隨著“走出去”企業(yè)在目標投資國的深入發(fā)展，在當?shù)氐倪\營活動也日趨復(fù)雜化，由此也會帶來更多的稅務(wù)影響。當?shù)囟悇?wù)機關(guān)在闡釋相關(guān)納稅義務(wù)和應(yīng)用稅收協(xié)定時可能與企業(yè)的稅務(wù)處理出現(xiàn)分歧或爭議。此外，某些國家的稅務(wù)機關(guān)會采用激進的征稅態(tài)度，比如雖簽訂了稅收協(xié)定但在實際工作中卻并不予以執(zhí)行，從而導致雙重征稅，一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。在國際稅務(wù)法規(guī)的過渡階段，各國實施新規(guī)定的步調(diào)可能有所不同，由此可能引發(fā)跨國企業(yè)與不同當?shù)囟悇?wù)機關(guān)之間的爭議。由于近年來全球經(jīng)濟的低迷，稅務(wù)機關(guān)愈加關(guān)注稅收收入的管控。稅收信息透明度的提高使得稅務(wù)機關(guān)能夠獲得比以往更多的信息，額外信息有可能導致稅務(wù)機關(guān)對跨國企業(yè)納稅人的當年利潤分配狀況產(chǎn)生異議，從而引發(fā)新的爭議。
主要的國際稅務(wù)爭議解決機制包括：
相互協(xié)商程序（“Mutual Agreement Procedure”，MAP）：相互協(xié)商程序是大多數(shù)稅收協(xié)定采用的替代爭議解決機制，通常在已簽訂稅收協(xié)定的締約國雙方主管稅務(wù)當局之間展開。在相互協(xié)商程序中，納稅人可要求其所在國的主管當局對相關(guān)事項進行審核，保證稅收協(xié)定的有效性，避免雙重征稅。在接收納稅人請求后，雙方國家的主管稅務(wù)當局將通過相互協(xié)商解決稅收爭議糾紛。我國目前針對相互協(xié)商程序頒布了《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國家稅務(wù)總局公告[2013]56號文），根據(jù)56號文，中國居民有下列情形之一，可申請啟動相互協(xié)商程序：
對居民身份的認定存有異議，特別是涉及雙重居民身份的案件
對常設(shè)機構(gòu)的判定，或者常設(shè)機構(gòu)的利潤歸屬和費用扣除存有異議的
對各項所得或財產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的
違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的
對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解決的
其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的
預(yù)約定價安排（“Advance Pricing Arrangement”，APA）：預(yù)約定價安排是指納稅人與一個或多個稅務(wù)機關(guān)就未來關(guān)聯(lián)交易中的定價原則和計算方法達成的協(xié)議。我國發(fā)布了《關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號），以此推進爭端解決機制的完善。
面對各種潛在稅收爭議，“走出去”企業(yè)應(yīng)提前制定相應(yīng)的稅收爭議管理機制，以提高企業(yè)在稅務(wù)風險應(yīng)對和爭議管理期間的效果和效率，盡可能減少處理稅收爭議所帶來的經(jīng)濟和非經(jīng)濟成本。具體而言，該轉(zhuǎn)讓定價爭議管理程序可以分為事前預(yù)防階段和事后處理階段：
事前預(yù)防階段
在事前預(yù)防階段,企業(yè)可以通過以下步驟和措施來應(yīng)對潛在的轉(zhuǎn)讓定價爭議風險：
風險識別：該程序要求采用一系列有計劃且成熟的方法來識別集團和本地層面經(jīng)營業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)所存在的潛在風險。風險識別又分為外部風險識別和內(nèi)部風險識別。外部風險識別包括識別當前公司的轉(zhuǎn)讓定價涉稅行為是否符合相應(yīng)的稅收法律法規(guī)和監(jiān)管要求。內(nèi)部風險識別則包括考慮企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略、稅務(wù)規(guī)劃和經(jīng)營模式中所存在的轉(zhuǎn)讓定價風險。具體可通過以下途徑識別轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風險
定期組織集團和本地層面的討論會，動員集團和本地層面經(jīng)營部門人員與擁有稅務(wù)知識背景的人員（稅務(wù)部員工）交流公司在經(jīng)營上戰(zhàn)略和操作的變化
定期關(guān)注集團成員主要經(jīng)營國的稅務(wù)政策法規(guī)更新，進而跟蹤集團和本地層面的稅務(wù)合規(guī)狀態(tài)
風險評估：稅務(wù)稽查應(yīng)對小組對當下發(fā)生的或即將發(fā)生的事項和數(shù)據(jù)進行分析，并結(jié)合經(jīng)營地的稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，有效評估和衡量該轉(zhuǎn)讓定價風險的影響
確定風險應(yīng)對計劃：基于該轉(zhuǎn)讓定價風險的影響程度，制定風險應(yīng)對策略，其中包括風險規(guī)避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移以及風險保留
風險防范和監(jiān)察：建立相關(guān)風險防范和監(jiān)察機制，遵守稅收法律法規(guī)所要求的合規(guī)性，對稅收法律法規(guī)變化進行跟蹤，對已識別的風險進行持續(xù)監(jiān)察
事后處理階段
當轉(zhuǎn)讓定價爭議發(fā)生時，企業(yè)應(yīng)保持積極謹慎的態(tài)度處理問題。
建立集團內(nèi)部關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價爭議處理的溝通窗口（如特定稅收稽查應(yīng)對小組），能夠幫助集團和本地層面相關(guān)負責人及時了解當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的質(zhì)疑情況
根據(jù)稅務(wù)機關(guān)所出具的信息收集清單，結(jié)合地方企業(yè)的實際情況，地方企業(yè)負責人組織準備基礎(chǔ)信息的收集工作
根據(jù)收集的基礎(chǔ)信息，集團內(nèi)部稅收稽查應(yīng)對小組就國際稅收爭議的應(yīng)對策略進行討論，決定相應(yīng)的應(yīng)對措施
集團除了財務(wù)或稅務(wù)部門的參與以外，也需要集團高層的重視與參與，業(yè)務(wù)、運營各方面的配合也是必不可少的